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重大利好!國稅總局再次下發營改增重要文件!

發布時間:2017-07-12 18:17

7月11日,财政部、稅務總局聯合下發《關于建築服務等營改增試點政策的通知》(财稅〔2017〕58号),進一步對建築業實際稅務操作中的“甲供材”、“預收納稅”等事項進行了明确。


《通知》對施工企業來說最重要的是文件的“第一條”,一定程度上解決了施工企業頭痛的“甲供材”問題,該條明确:隻要建設單位自行采購主材的,該項目将按簡易計稅方法計稅,施工企業提供3%的增值稅發票,作為合同談判中的弱勢一方,對施工企業而言無疑是重大利好!


關于建築服務等營改增試點政策的通知

财稅〔2017〕58号


各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生産建設兵團财務局:


現将營改增試點期間建築服務等政策補充通知如下:


一、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,适用簡易計稅方法計稅。


地基與基礎、主體結構的範圍,按照《建築工程施工質量驗收統一标準》(GB50300-2013)附錄B《建築工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的範圍執行。

編者注:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(财稅〔2016〕36号印發)第一條第(七)項第2點“一般納稅人為甲供工程提供的建築服務,可以選擇适用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。”,原文為“可以選擇”,最新文件已修改為“适用簡易計稅方法計稅”。


這是非常重大的修改,雖然僅僅是“可以選擇”修改為“适用”,意味着隻要建設單位自行采購主材的,該項目将按簡易計稅方法計稅,施工企業提供3%的增值稅發票,作為合同談判中的弱勢一方,對施工企業而言無疑是重大利好,不過稍有遺憾的是:該條隻針對房建類的施工企業!


二、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

編者注:四十五條第(二)項原文為“納稅人提供建築服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”,即将“建築服務、租賃服務”修改為“租賃服務”,去除了“建築服務”


三、納稅人提供建築服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款後的餘額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。


按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。


适用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,适用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。


四、納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式将承包地流轉給農業生産者用于農業生産,免征增值稅。


五、自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務,以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據,轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。


六、本通知除第五條外,自2017年7月1日起執行。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第七條自2017年7月1日起廢止。《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(财稅〔2016〕36号印發)第一條第(二十三)項第4點自2018年1月1日起廢止。

編者注:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第七條原文為“兩個或者兩個以上的納稅人,經财政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由财政部和國家稅務總局另行制定。”


财政部 稅務總局

2017年7月11日


來源:稅務總局、度川


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